Chi phí lãi vay có được trừ khi tính thuế TNDN không?

Chị Tươi ( Hà Nội) có gửi câu hỏi đến Đại lý thuế Địa Nam muốn giải đáp về việc "Khoản chi phí lãi vay có được trừ khi tính thuế TNDN không"? 

Trả lời:

Theo Căn cứ theo Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính thì:

1. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN:

- Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh.

- Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

- Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

-Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

- Nếu số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.

 - Nếu số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:

+ Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.

+ Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) lãi suất của khoản vay nhân (x) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

2. Chi phí lãi vay được trừ khi và chỉ khi:

- Lãi vay thực hiện theo quy định tại điểm 2.17 Điều này, cụ thể như sau:

"2.17. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay."

2.18. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với DN tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN kể cả trường hợp DN đã đi vào sản xuất kinh doanh. Chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

1. Nếu đã góp đủ vốn điều lệ -> Thì toàn bộ chi phí lãi vay sẽ được trừ khi tính thuế

2. Nếu chưa góp đủ vốn điều lệ -> Thì Chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu được xác định cụ thể như sau:

a. Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu: => Thì toàn bộ chi phí lãi tiền vay là không được trừ.

b. Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn:

 + Nếu phát sinh nhiều khoản vay: => Thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ = tỷ lệ (%) giữa (Vốn điều lệ còn thiếu / Tổng số tiền vay) x Tổng số lãi vay.

 + Nếu chỉ có một khoản vay: => Thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ = số Vốn điều lệ còn thiếu x lãi suất của khoản vay x thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

                                            ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM