Doanh nghiệp được áp dụng miễn thuế TNCN đối với tiền làm thêm giờ từ khi nào? Không phải đến 01/7/2026 mới được thực hiện

Nhiều doanh nghiệp hiện đang cho rằng phải đến ngày 01/7/2026 – thời điểm Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 có hiệu lực – mới được áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm. Tuy nhiên, cách hiểu này chưa hoàn toàn chính xác. Theo quy định chuyển tiếp của Luật, đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, chính sách mới được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026, tức từ ngày 01/01/2026.

Đây là một điểm mới rất quan trọng nhưng cũng đang gây nhiều nhầm lẫn trong quá trình triển khai tại các doanh nghiệp.

Luật có hiệu lực từ 01/7/2026 nhưng doanh nghiệp được áp dụng từ 01/01/2026

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, thời điểm Luật chính thức có hiệu lực là ngày 01/7/2026.

Tuy nhiên, tại quy định chuyển tiếp của Luật, Quốc hội quy định riêng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, các nội dung sửa đổi sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Điều này đồng nghĩa với việc:

• Doanh nghiệp trả lương từ tháng 01/2026 đã được áp dụng quy định mới khi tính và khấu trừ thuế TNCN.
• Không phải chờ đến ngày 01/7/2026 mới được miễn thuế đối với khoản thu nhập này.

Đây là điểm mà bộ phận kế toán, nhân sự và người lao động cần đặc biệt lưu ý để tránh áp dụng sai quy định.

Chính sách mới: Tiền làm thêm giờ, làm việc ban đêm được miễn thuế

Một trong những điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 là miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật lao động.

So với quy định trước đây, đây là sự thay đổi mang tính đột phá.

Trước đây, người lao động chỉ được miễn thuế đối với phần tiền lương trả cao hơn do làm thêm giờ hoặc làm việc ban đêm. Phần tiền lương tương ứng với giờ làm việc bình thường vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Từ kỳ tính thuế năm 2026, khoản tiền lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm thuộc phạm vi luật quy định sẽ được miễn thuế theo chính sách mới, giúp người lao động tăng thu nhập thực nhận và giảm đáng kể việc tính toán phức tạp trong quá trình khấu trừ thuế.

Doanh nghiệp cần thực hiện từ kỳ lương nào?

Đây là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp đang quan tâm.

Nếu doanh nghiệp trả lương tháng 01/2026 vào cuối tháng hoặc đầu tháng 02/2026 thì khi xác định thuế TNCN phải khấu trừ đối với người lao động là cá nhân cư trú, doanh nghiệp đã phải áp dụng quy định mới.

Điều này cũng đồng nghĩa:

• Kê khai thuế TNCN tháng hoặc quý của năm 2026 được thực hiện theo quy định mới.
• Quyết toán thuế TNCN năm 2026 (thực hiện trong năm 2027) cũng căn cứ trên chính sách mới.

Nói cách khác, 01/01/2026 mới là mốc thời gian doanh nghiệp cần lưu ý trong quá trình tính thuế đối với tiền lương, tiền công, chứ không phải 01/7/2026.

Người lao động được hưởng lợi như thế nào?

Chính sách mới được đánh giá sẽ tác động tích cực đến hàng triệu người lao động, đặc biệt là những người thường xuyên tăng ca hoặc làm việc theo ca đêm.

Các nhóm ngành được hưởng lợi nhiều gồm:

• Công nhân tại khu công nghiệp.
• Điện tử.
• Dệt may.
• Da giày.
• Chế biến thực phẩm.
• Logistics.
• Vận tải.
• Y tế.
• Nhà hàng, khách sạn.
• Dịch vụ bảo vệ.

Đối với nhiều lao động, tiền tăng ca chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nhập hàng tháng. Việc miễn thuế đối với khoản thu nhập này sẽ giúp tăng thu nhập thực nhận mà không làm phát sinh thêm chi phí tiền lương cho doanh nghiệp.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những gì?

Để áp dụng đúng quy định, doanh nghiệp nên chủ động rà soát ngay từ đầu năm 2026:

• Cập nhật phần mềm tính lương và phần mềm tính thuế TNCN.
• Điều chỉnh quy chế tiền lương, quy chế trả lương làm thêm giờ và làm việc ban đêm.
• Rà soát bảng chấm công, bảng lương và chứng từ thanh toán tiền lương.
• Tách bạch các khoản thu nhập được miễn thuế và các khoản thu nhập vẫn thuộc diện chịu thuế (nếu có).
• Theo dõi các nghị định, thông tư hướng dẫn để bảo đảm việc thực hiện đúng quy định.

Việc áp dụng đúng ngay từ kỳ lương đầu tiên của năm 2026 sẽ giúp doanh nghiệp tránh sai sót trong quá trình khấu trừ thuế và hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Góc nhìn của chuyên gia thuế

Theo các chuyên gia pháp lý về thuế, quy định chuyển tiếp của Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 là một điểm rất dễ bị hiểu nhầm.

Nhiều doanh nghiệp chỉ quan tâm đến thời điểm Luật có hiệu lực là 01/7/2026 mà bỏ qua quy định về thời điểm áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Nếu doanh nghiệp vẫn tiếp tục tính thuế theo quy định cũ trong các tháng đầu năm 2026 có thể dẫn đến việc khấu trừ thuế không đúng quy định, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của người lao động và phát sinh vướng mắc khi quyết toán thuế.