Điểm mới về hoàn thuế GTGT theo thông tư 130/2016/TT-BTC

Vấn đề hoàn thuế GTGT luôn được doanh nghiệp quan tâm bởi nó ảnh hưởng trực tiếp tới tài chính của doanh nghiệp, vậy những quy định mới về hoàn thuế GTGT theo thông tư 130/2016/TT-BTC có hiệu lực từ 1/7/2016 các bạn kế toán, doanh nghiệp đã nắm được chưa? Nếu chưa bạn đọc tham khảo nội dung dưới đây của Đại lý thuế Địa Nam. 

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu

Ví dụ 1: Công ty A thực hiện kê khai theo quý, có số thuế GTGT đầu ra- vào như sau (ĐVT: triệu đồng)

Kết luận:

1 Từ Quý 3/2015 đến hết Quý2/2016 , Công ty A có luỹ kế âm liên tục 12 tháng/ 4 quý => Được tiến hành hoàn thuế GTGT với số tiền là 360.000.000 đồng

2 Từ Quý3/ 2016 đến quý 2/2017, Tuy công ty A có lỹ kế âm liên tục 12 tháng/4 quý nhưng không được hoàn thuế GTGT mà chỉ được khấu trừ vào quý3/2017  số tiền khấu trừ tối đa là 110.000.000 đồng

Lưu ý:

* Tháng 6/2016 hoặc quý2/2016 là kỳ cuối cùng trong 12 tháng/4 quý liên tục âm => Mới được hoàn thuế.

Ví dụ 2: Thuế GTGT công ty A âm liên tục 12 tháng từ tháng 8/2015 -07/2016 thì chỉ được khấu trừ vào kỳ tiếp theo chứ không được hoàn thuế, vì kỳ cuối cùng rơi vào tháng 7/2016.

2. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

- Hồ sơ khai thuế bắt buộc (không phân biệt cùng tỉnh hay khác tỉnh) gồm:

+ Tờ khai thuế GTGT cho dựán đầu tư : TK 02/GTGT
+ Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (TT156/2013 và TT 26/2015): TK 01/GTGT

* Điểm a, khoản 3 , điều 1 thông tư 130/2016/TT-BTC :Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư cùng tỉnh thựchiện kê khai riêng với dựán đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.”

Ví dụ: Công ty Bình An có trụ sở chính tại Hải Dương, Quý 3/2016, công ty có dự án Pacific tại KCN Phúc Điền (Hải Dương), dự án đang trong giai đoạn đầu tư , công ty đã thực hiện kê khai riêng với dự án đầu tư. ĐVT : 1 triệu đồng. Kỳ kê khai Quý 3/2016

* Điểm b, khoản 3 điều 1, TT 130/2016: “Cơ sở kinh doanh có dựán đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.”

Ví dụ: Công ty Bình An có trụ sở chính tại Hải Dương, Quý 3/2016, công ty có dựán Mulberry tại Hà Đông, Hà Nội, dự án đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và công ty đã lập hồ sơ khai thuế riêng cho dựán , công ty đã thực hiện kê khai riêng với dự án đầu tư. ĐVT: 1 triệu đồng. Kỳ kê khai Quý 3/2016:

3. Hoàn thuế đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu

Theo khoản 4, điều 1, TT 130/2016: “ Cơ sở kinh doanh trong tháng /quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ xuất khẩu được xácđịnh theo tỷ lệ doanh thu. Cụ thể

Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế đối với trường hợp đối với hàng tạm nhập, tái xuất, hàng hoá xuất khẩu không qua địa bàn hoạt động hải quan

4. Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế

Các cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế mà chỉ được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp sau:

- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ nhưđãđăng ký theo quy định của luật: Hồ sơ đề nghị hoàn thuế dự án đầu từ nộp từ ngày 01/07/2016 nhưng đến ngày nộp hồ sơ không góp đủ vốn điều lệ.

- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh.

- Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng không đảm bảo duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động. Có thể bị thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh, thu giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh.

- Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm, hàng hoá mà tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư. 

-------------------------------------------------------------------------------

Đại lý thuế Địa Nam tư vấn kế toán miễn phí, hotline 19006243