Từ năm 2026, người nộp thuế cần đặc biệt lưu ý các trường hợp có thể bị tạm hoãn xuất cảnh do chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế. Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định cụ thể về ngưỡng nợ thuế, thời gian quá hạn cũng như trình tự hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh khi người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ.

Những trường hợp nào có thể bị tạm hoãn xuất cảnh vì nợ thuế?

Theo khoản 1 Điều 28 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, một số cá nhân có nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành có thể bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh.

Cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh nợ từ 50 triệu đồng

Cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế có thể bị tạm hoãn xuất cảnh nếu:

• Có số tiền thuế nợ từ 50 triệu đồng trở lên;
• Khoản nợ đã quá thời hạn nộp theo quy định từ 120 ngày trở lên.

Như vậy, không phải cứ có nợ thuế là bị tạm hoãn xuất cảnh. Trường hợp này phải đồng thời đáp ứng điều kiện về mức nợ, thời gian quá hạn và thuộc diện bị cưỡng chế.

Người đại diện theo pháp luật, chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp nợ từ 500 triệu đồng

Đối với cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi của doanh nghiệp hoặc người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, việc tạm hoãn xuất cảnh được áp dụng khi tổ chức thuộc trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và:

• Số tiền thuế nợ từ 500 triệu đồng trở lên;
• Khoản nợ đã quá thời hạn nộp từ 120 ngày trở lên.

Đây là mức ngưỡng cao hơn đáng kể so với cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh.

Không hoạt động tại địa chỉ đăng ký nhưng không khôi phục mã số thuế

Một trường hợp đáng chú ý khác là cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh, chủ sở hữu hưởng lợi hoặc người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thuộc trường hợp cơ quan quản lý thuế có đủ căn cứ xác định người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

Nếu sau 120 ngày kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo mà người nộp thuế không thực hiện thủ tục khôi phục mã số thuế hoặc chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định thì có thể bị tạm hoãn xuất cảnh.

Người nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế

Cá nhân là người nước ngoài có số tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cũng thuộc trường hợp có thể bị tạm hoãn xuất cảnh.

Người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài

Cá nhân là người Việt Nam xuất cảnh để định cư ở nước ngoài hoặc người Việt Nam định cư ở nước ngoài trước khi xuất cảnh khỏi Việt Nam nếu còn nợ thuế quá hạn mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cũng thuộc diện tạm hoãn xuất cảnh theo quy định.

Khi nào được hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh?

Không phải việc tạm hoãn xuất cảnh là không thể được gỡ bỏ. Khoản 5 Điều 28 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định trình tự hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh tương ứng với từng trường hợp.

Trường hợp nợ thuế giảm xuống dưới ngưỡng quy định

Đối với cá nhân kinh doanh, chủ hộ kinh doanh thuộc trường hợp quy định tại điểm a và người đại diện theo pháp luật, chủ sở hữu hưởng lợi thuộc trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 28, cơ quan quản lý thuế sẽ thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh ngay sau khi xác định người nộp thuế:

• Đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế;
• Số tiền thuế nợ còn phải nộp dưới 50 triệu đồng đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh;
• Hoặc còn nợ dưới 500 triệu đồng đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

Trường hợp người nộp thuế được xóa tiền thuế nợ theo quy định thì cũng được thực hiện thủ tục hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh.

Trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đăng ký

Đối với trường hợp thuộc điểm c khoản 1 Điều 28, việc hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh được thực hiện khi người nộp thuế có hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế, đồng thời:

• Thực hiện nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế;
• Nộp tiền thuế nợ;
• Số tiền thuế nợ còn phải nộp dưới 50 triệu đồng đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh hoặc dưới 500 triệu đồng đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

Trường hợp người nộp thuế được chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định cũng thuộc trường hợp được hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh.

Đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì được hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh

Đối với người nước ngoài hoặc người Việt Nam thuộc các trường hợp quy định tại điểm d và điểm đ khoản 1 Điều 28, cơ quan quản lý thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh ngay sau khi xác định người nộp thuế:

• Đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; hoặc
• Được xóa tiền thuế nợ theo quy định.

Đã nộp thuế nhưng hệ thống chưa cập nhật phải làm gì?

Một tình huống thực tế có thể phát sinh là người nộp thuế đã nộp tiền nhưng dữ liệu trên Hệ thống thông tin quản lý thuế chưa được cập nhật.

Trong trường hợp này, người nộp thuế có thể gửi thông tin phản hồi về việc đã nộp thuế kèm bản chụp chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước đến cơ quan quản lý thuế.

Việc phản hồi được thực hiện bằng phương thức điện tử thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế.

Sau khi nhận được thông tin phản hồi, cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm cập nhật thông tin và ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh trên hệ thống.

Cơ quan xuất nhập cảnh hủy tạm hoãn xuất cảnh như thế nào?

Sau khi cơ quan quản lý thuế ban hành thông báo hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh trên hệ thống, cơ quan quản lý xuất nhập cảnh thực hiện hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh ngay sau khi nhận được thông báo từ hệ thống của cơ quan quản lý thuế.

Như vậy, người nộp thuế không chỉ cần hoàn thành nghĩa vụ thuế mà còn cần lưu ý việc thông tin hoàn thành nghĩa vụ phải được cập nhật và truyền đến cơ quan quản lý xuất nhập cảnh để việc hủy tạm hoãn xuất cảnh được thực hiện.

Người nộp thuế cần lưu ý

Quy định mới đặt ra yêu cầu người nộp thuế, đặc biệt là chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp, cần chủ động theo dõi tình trạng nghĩa vụ thuế của mình.

Đáng chú ý, các mốc 50 triệu đồng, 500 triệu đồng và 120 ngày là những ngưỡng quan trọng cần đặc biệt lưu ý khi xác định nguy cơ bị tạm hoãn xuất cảnh.

Đồng thời, khi đã nộp thuế nhưng hệ thống chưa cập nhật, người nộp thuế nên chủ động gửi chứng từ nộp tiền qua Hệ thống thông tin quản lý thuế để cơ quan quản lý thuế kịp thời cập nhật và thực hiện thủ tục hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh.