Thuế nhà thầu và những điều cần biết

Quy định về thuế nhà thầu không còn xa lạ với nhà đầu tư nước ngoài, tuy nhiên vẫn còn nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước còn chưa nắm được rõ các quy định này. Đại lý thuế Địa Nam tóm tắt những quy định chung nhất và đưa ra những ví dụ cụ thể để bạn đọc có thể hiểu và  tính được thuế nhà thầu trong lĩnh vực kinh doanh.

1. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng cho các đối tượng là tổ chức , cá nhân nước ngoài ( không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.

2. Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu nước ngoài áp dụng cho một số khoản thanh toán cho các công ty nước ngoài  bao gồm:  tiền bản quyền, lãi tiền vay, phí dịch vụ, dịch vụ vận chuyển, tiền thuê, phí bảo hiểm, chuyển nhượng chứng khoán và hàng hóa cung cấp tại Việt Nam hoặc kèm theo dịch vụ cung cấp tại Việt Nam.

3. Các loại thuế áp dụng

-          Nhà thầu nước ngoài là cá nhân thực hiện  nghĩa vụ thuế GTGT theo thông tư 103/2014 và thuế TNCN theo các thông tư hiện hành.

-          Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thì chịu thuế GTGT và thuế TNDN theo thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014

4. Các phương pháp nộp thuế nhà thầu

-          Phương pháp 1: Phương pháp khấu trừ

Theo phương pháp này, các nhà thầu nước ngoài sẽ phải đăng ký và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuế GTGT và thuế TNDN tương tự như các công ty Việt Nam, nhà thầu nước ngoài có thế áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng đủ các điều sau:

+ Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên

+ Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam

+ Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam

-          Phương pháp ấn định tỷ lệ

Theo phương pháp này thì nhà thầu nước ngoài không phải đăng ký, kê khai thuế và nộp thuế TNDN và thuế GTGT . Thay vào đó bên Việt Nam sẽ kê khai thuế và nộp thuế GTGT và thuế TNDN theo tỷ lệ ấn đinh trên doanh thu tính thuế.

Tỷ lệ thuế GTGT và thuế TNDN  như sau:

-          Phương pháp 3: Phương pháp hỗn hợp

Phương pháp hỗn hợp cho phép nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (tức là thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ), nhưng nộp thuế TNDN theo các tỷ lệ ấn định tính trực tiếp trên tổng doanh thu tính thuế. Người nộp thuế muốn được áp dụng Phương pháp này phải đáp ứng đủ các điều kiện như đối với phương pháp  khấu trừ

5. Công thức tính thuế nhà thầu phải nộp theo phương pháp ấn định tỷ lệ

Hiện nay thuế nhà thầu nước ngoài đang áp dụng  phổ biến nhất theo phương pháp ấn định tỷ lệ.

-          Công thức xác định thuế GTGT

Số thuế GTGT phải nộp =Doanh thu tính thuế GTGT x tỷ lệ thuế suất theo quy định

-          Công thức xác định thuế TNDN

Số thuế TNDN phải nộp  = Doanh thu tính thuế TNDN x tỷ lệ thuế suất theo quy định

6. Xác định thuế nhà thầu phải nộp theo các trường hợp cụ thể

6.1   Hợp đồng  quy định giá trị hợp đồng bao gồm cả thuế nhà thầu

Trong trường hợp hợp đồng quy định giá trị hợp đồng bao gồm cả thuế nhà thầu phải nộp có nghĩa là khi thanh toán tiền nhà nhà thầu phải khấu trừ thuế GTGT và thuế TNDN, số còn lại là số thanh toán của nhà thầu nước ngoài.

+ Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu từ cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

+ Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).

Ví dụ: Công ty Phương Anh dịch vụ vận chuyển của công ty teamtop 3 China. Giá trị hợp đồng là 800.000.000đ đã bao gồm  thuế nhà thầu.

+ Công ty teamtop3 China là nhà thầu nước ngoài

+ Dịch vụ vận chuyển chịu : Thuế GTGT 3%và thuế TNDN là 2%

+ Thuế GTGT phải nộp : 800.000.000x 3% =  24.000.000đ

+ Thuế TNDN phải nộp :  (800.000.000 - 24.000.000) x 2% = 15.520.000đ

+ Tổng thuế nhà thầu công ty Phương Anh phải nộp cho nhà thầu B là :

24.000.000+ 15.520.000 = 39.520.000đ

Số tiền công ty Phương Anh còn phải thanh toán cho nhà thầu nước ngoài là :

 800.000.000 - 39.520.000 = 760.480.000đ

Hạch toán kế toán

-          Ghi nhận chi phí phải trả:

Nợ TK 152,156,241.../ Có TK 331: 800.000.000

-          Hạch toán thuế nhà thầu phải nộp

Nợ TK 331/ Có TK 3338 : 39.520.000

-          Khi nộp thuế : Nợ TK 3338/ Có TK111,112 :39.520.000

-          Thanh toán tiền cho nhà thầu : Nợ TK 331/Có TK 112: 760.480.000

ð Như vậy trong trường hợp này công ty Phương Anh không được khấu trừ thuế GTGT và không được tính thuế TNDN này vào chi phí được trừ khi tính chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

6.2  Hợp đồng quy định giá trị hợp đồng chưa bao gồm các thuế nhà thầu

Như vậy trường hợp này nhà thầu nước ngoài sẽ được nhận đúng số tiền theo giá trị hợp đồng đã thỏa thuân. Thuế nhà thầu bên Việt Nam sẽ phải tự tính và nộp. Đồng thời thuế GTGT của thuế nhà thầu này bên Việt Nam sẽ được khấu trừ và thuế TNDN sẽ được tính vào chi phí hợp lý được trừ.

Trường hợp theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT và được xác định theo công thức sau:

Trường hợp, theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:

Ví dụ: Cũng như trường hợp trên nhưng gia trị hợp đồng chưa bao gồm thuế nhà thầu

+    Doanh thu tính thuế TNDN :

800.000.000/(1 -2%) = 801.603.204đ

+    Thuế TNDN:

801.603.204 x2% = 16.032.064đ

+    Doanh thu tính thuế GTGT :

( 800.000.000 +  16.032.064)/(1-3%) = 841.270.169đ

+    Thuế GTGT phải nộp :

841.270.169 x 3% = 25.238.105đ

Hạch toán kế toán:

-          Hạch toán số tiền trả nhà thầu :

Nợ TK 152/156/241.../có 331: 800.000.000

-          Thuế GTGT phải nộp:

Nợ TK 1331/Có tk 3338: 25.238.105đ

-          Thuế TNDN phải nộp :

Nợ TK 152,156,241../Có TK 3338 : 16.032.064đ

-          Khi nộp thuế: Nợ TK 3338/ Có tk 111,112: 41.270.169đ

-          Khi thanh toán tiền cho nhà thầu : Nợ TK 331/ Có TK 112: 800.000.000đ

----------------------------------------------------------------

Đại lý thuế Địa Nam tư vấn kế toán miễn phí, hotline 0946.978.282

HOTLINE: 0946.978.282

Đại lý Thuế Địa Nam

Địa chỉ: 525 Lạc Long Quân

Điện thoại: (+84) 4 3787 8822

Fax: (+84) 4 3787 8282
Email: info@dianam.vn - hotro@dianam.vn