Khi áp dụng Nghị định 15/2022/NĐ-CP hàng tồn kho xử lý thuế GTGT như thế nào?

Hiện nay theo nghị định mới các loại hàng hóa dịch vụ được giảm thuế xuống còn 8% nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn còn hàng tồn kho chưa bán ra hết mà lúc nhập giá mua đầu vào là 10%. Vậy khi áp dụng thuế 8% sẽ xử lý như thế nào?

Hình ảnh minh họa ( Nguồn Internet)

Theo Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng quy định

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Theo đó thuế GTGT là loại thuế gián thu, thuế này được cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ và do người tiêu dùng cuối cùng trả khi mua, sử dụng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đó. Đồng nghĩa, doanh nghiệp hay người bán hàng chỉ nộp thuế GTGT thay cho người tiêu dùng.

Khi hàng hoá được mua với thuế VAT đầu vào 10% thì trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT.

Tương tự, khi mặt hàng, dịch vụ được giảm thuế còn 8% thì khi xuất hoá đơn, người phải nộp thuế 8% là người tiêu dùng cuối cùng mà không phải doanh nghiệp. Doanh nghiệp chỉ có vai trò là người nộp thuế thay cho người tiêu dùng vào ngân sách Nhà nước.

Như vậy, với một số mặt hàng tồn kho, mặc dù thuế VAT đầu vào doanh nghiệp, người bán hàng đã phải mua với hoá đơn GTGT 10% nhưng thuế suất này đã được khấu trừ, hoàn thuế. Do đó, khi đầu ra chỉ xuất hoá đơn VAT 8% thì không ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp, người bán hàng đó.

Do đó, nếu mặt hàng, dịch vụ của doanh nghiệp, người bán hàng thuộc diện được giảm trừ thuế VAT xuống còn 8% thì dù hàng tồn kho khi mua đầu vào chịu thuế GTGT 10%, người bán hàng, doanh nghiệp vẫn phải xuất hoá đơn VAT 8% theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Lưu ý thêm về việc giảm thuế GTGT

1. Nếu mặt hàng được giảm thuế 8% nhưng doanh nghiệp xuất 10% thì bên bán phải nộp 10%, bên mua dc khấu trừ 8%

2. Nếu mặt hàng chịu thuế 10% nhưng doanh nghiệp xuất 8% thì bên bán sẽ bị truy thu 2% + tiền chậm nộp + phạt kê khai sai còn bên mua chỉ dc khấu trừ 8%

3. Với mặt hàng phát sinh doanh thu trước 1/2/2022 nhưng tháng 2 mới xuất hoá đơn GTGT, thì vẫn xuất hóa đơn theo thời điểm phát sinh doanh thu: KCT, 0%, 5%,10%

4. Với hoá đơn điều chỉnh cho hoá đơn phát sinh trước 1/2/2022 thì thuế suất đi theo hoá đơn bị điều chỉnh- KCT, 0%,5%,10% hoăc 70%*100%- với 1 số ngành nghề dc giảm cho tháng 11 và tháng 12/2021

5. Tra cứu phụ lục 1,2,3 các ngành nghề kinh doanh cũng như HScode khi bán hàng hoặc khi nhập khẩu theo Nghị định 15/2022 để biết mình có thuộc đối tượng dc giảm thuế VAT hay không

=> Nếu mã sản phẩm, mã HS code và tên hàng hóa dịch vụ có trong phụ lục thì không được giảm; Ngược lại nếu không có trong phụ lục thì được giảm

                                                  ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM