TRÌNH TỰ THỰC HIỆN GIA HẠN THỜI HẠN NỘP THUẾ VÀ TIỀN THUÊ ĐẤT NĂM 2026

Năm 2026, người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn cần thực hiện đúng trình tự, thủ tục để được gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

Theo Điều 3 Nghị định 245/2026/NĐ-CP, người nộp thuế thực hiện gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và tiền thuê đất theo trình tự như sau:

1. Kê khai thuế nhưng chưa phải nộp số thuế được gia hạn

Người nộp thuế thuộc đối tượng được gia hạn vẫn thực hiện kê khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT, thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý theo đúng quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Tuy nhiên, đối với số thuế GTGT và thuế TNCN phát sinh trong các kỳ tính thuế thuộc diện được gia hạn theo Điều 2 Nghị định 245/2026/NĐ-CP, người nộp thuế chưa phải nộp vào ngân sách nhà nước trong thời gian được gia hạn.

2. Nộp Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất

Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế và thuộc đối tượng được gia hạn phải gửi Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.

Văn bản đề nghị gia hạn được lập theo Mẫu tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

Người nộp thuế có thể gửi Văn bản đề nghị gia hạn bằng một trong các phương thức:

• Gửi điện tử;
• Gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế;
• Gửi qua dịch vụ bưu chính.

Người nộp thuế chỉ cần gửi một lần cho toàn bộ số thuế, tiền thuê đất phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn.

Thời điểm gửi Văn bản đề nghị gia hạn là cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý theo quy định.

Thời hạn cuối cùng gửi Văn bản đề nghị gia hạn

Nếu người nộp thuế không gửi Văn bản đề nghị gia hạn cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý thì vẫn được gửi bổ sung, nhưng chậm nhất là ngày 02/11/2026.

Đây là thời hạn quan trọng mà người nộp thuế cần lưu ý.

Nếu gửi Văn bản đề nghị gia hạn sau ngày 02/11/2026 thì không được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

3. Cơ quan thuế thực hiện gia hạn trên cơ sở Văn bản đề nghị

Sau khi tiếp nhận Văn bản đề nghị gia hạn, cơ quan thuế căn cứ thông tin trên văn bản để thực hiện gia hạn đối với toàn bộ số thuế, tiền thuê đất thuộc diện được gia hạn phát sinh trong các kỳ tính thuế theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

Việc gia hạn có thể bao gồm cả các kỳ tính thuế phát sinh trước thời điểm người nộp thuế gửi Văn bản đề nghị gia hạn, nếu các khoản này thuộc phạm vi được gia hạn theo quy định.

Trường hợp có nghĩa vụ thuế tại nhiều địa bàn

Nếu người nộp thuế có các khoản thuế, tiền thuê đất được gia hạn thuộc phạm vi quản lý của nhiều cơ quan thuế khác nhau, cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm truyền thông tin Văn bản đề nghị gia hạn cho các cơ quan thuế có liên quan.

4. Người nộp thuế phải nộp thuế sau khi hết thời gian gia hạn

Việc gia hạn chỉ làm kéo dài thời hạn nộp thuế, không làm mất nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế.

Do đó, người nộp thuế phải chủ động theo dõi thời hạn và nộp đầy đủ số tiền thuế, tiền thuê đất được gia hạn vào ngân sách nhà nước chậm nhất theo thời hạn quy định tại Điều 2 Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

5. Cơ quan thuế tự động cập nhật thời hạn nộp thuế được gia hạn

Theo quy định, cơ quan thuế thông qua Hệ thống thông tin quản lý thuế để tự động cập nhật thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất được gia hạn đối với từng kỳ kê khai.

Việc cập nhật được thực hiện trên cơ sở các thông tin như:

• Dữ liệu đăng ký thuế;
• Hồ sơ khai thuế;
• Văn bản đề nghị gia hạn;
• Thông tin quản lý nghĩa vụ thuế;
• Thông tin quản lý tiền thuê đất;
• Số thuế phải nộp tăng thêm do khai bổ sung thuộc trường hợp được gia hạn theo quy định.

Đáng chú ý, cơ quan thuế không phải thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.

Vì vậy, người nộp thuế cần chủ động kiểm tra nghĩa vụ thuế và thời hạn nộp thuế trên hệ thống quản lý thuế để thực hiện đúng quy định.

6. Trường hợp phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn

Trong thời gian gia hạn, nếu cơ quan thuế có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn, cơ quan thuế sẽ có văn bản thông báo cho người nộp thuế về việc không được gia hạn.

Khi đó, người nộp thuế phải nộp:

• Đầy đủ số tiền thuế, tiền thuê đất;
• Tiền chậm nộp phát sinh trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn.

Trường hợp sau khi hết thời gian gia hạn, thông qua hoạt động thanh tra, kiểm tra, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP thì người nộp thuế phải nộp số tiền còn thiếu, tiền phạt và tiền chậm nộp theo quy định.

7. Quy định đối với công trình xây dựng cơ bản sử dụng vốn ngân sách nhà nước và vốn ODA

Đối với chủ đầu tư các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước và các khoản thanh toán từ nguồn ngân sách nhà nước cho công trình xây dựng cơ bản của các dự án sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế GTGT, khi thực hiện thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước, chủ đầu tư phải gửi kèm:

• Thông báo của cơ quan thuế về việc đã tiếp nhận Văn bản đề nghị gia hạn của nhà thầu thực hiện công trình; hoặc
• Văn bản đề nghị gia hạn đã có dấu tiếp nhận của cơ quan thuế.

Căn cứ hồ sơ do chủ đầu tư cung cấp, Kho bạc Nhà nước chưa thực hiện khấu trừ thuế GTGT trong thời gian được gia hạn.

Sau khi hết thời gian gia hạn, nhà thầu có trách nhiệm nộp đầy đủ số thuế GTGT đã được gia hạn theo quy định.

8. Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện gia hạn thuế năm 2026

Để tránh bỏ lỡ thời hạn gia hạn, người nộp thuế cần lưu ý:

Thứ nhất, vẫn phải thực hiện kê khai thuế đúng thời hạn, kể cả đối với các khoản thuế thuộc diện được gia hạn.

Thứ hai, việc được gia hạn không phải là miễn thuế. Người nộp thuế vẫn phải nộp đầy đủ số thuế và tiền thuê đất khi kết thúc thời gian gia hạn.

Thứ ba, Văn bản đề nghị gia hạn phải được gửi chậm nhất ngày 02/11/2026. Gửi sau thời hạn này sẽ không được gia hạn theo Nghị định 245/2026/NĐ-CP.

Thứ tư, người nộp thuế cần kiểm tra kỹ đối tượng, khoản thuế và kỳ tính thuế được gia hạn để tránh trường hợp kê khai gia hạn đối với khoản không thuộc diện được hưởng chính sách.

Thứ năm, trong trường hợp có nhiều địa điểm kinh doanh, nghĩa vụ thuế hoặc tiền thuê đất thuộc nhiều cơ quan thuế quản lý, cần lưu ý cơ chế truyền thông tin giữa cơ quan thuế quản lý trực tiếp và cơ quan thuế có liên quan.

Kết luận

Nghị định 245/2026/NĐ-CP quy định cơ chế gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất nhằm hỗ trợ các đối tượng thuộc diện được hưởng chính sách. Tuy nhiên, để được áp dụng gia hạn, người nộp thuế cần đúng đối tượng, đúng khoản thuế, thực hiện kê khai đầy đủ và gửi Văn bản đề nghị gia hạn đúng thời hạn.

Đặc biệt, ngày 02/11/2026 là thời hạn cuối cùng để gửi Văn bản đề nghị gia hạn theo quy định. Người nộp thuế nên chủ động rà soát hồ sơ và thực hiện thủ tục sớm để tránh ảnh hưởng đến quyền được gia hạn.

Cần hỗ trợ rà soát đối tượng được gia hạn, lập Văn bản đề nghị gia hạn hoặc tư vấn các vấn đề về thuế năm 2026?

Quý khách hàng có thể liên hệ Đại lý thuế Địa Nam để được tư vấn và hỗ trợ thực hiện thủ tục theo quy định.