Chi phí đào tao nhân viên có được khấu trừ thuế TNDN không?

Rất nhiều công ty đã bỏ tiền ra cho nhân viên đi đào tạo định kỳ nhằm nâng cao hiệu quả công việc và chất lượng làm việc của nhân viên. Có công ty cho nhân viên đi đào tạo ở nước ngoài, có những công ty chỉ cho nhân viên đi đào tạo trong nước. Vậy những chi phí đào tạo này có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và là khoản chi đào tạo cho nhân viên nên có bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không?

Hình ảnh minh hoạ ( Nguồn Internet)

1.Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

Tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC đã sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

"Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

…

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:

+ Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.

+ Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp. […]".

Theo thông tư nêu trên thì khoản chi đào tạo là khoản chi được trừ. Nhưng muốn khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN thì cần phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, bao gồm hợp đồng lao động, hợp đồng đào tạo, hóa đơn chi phí đào tạo; bên cạnh đó, tùy tình huống thực tế mà có thể bao gồm thêm quyết định cử nhân viên đi học, bản cam kết khi học xong nhân viên sẽ làm việc tại doanh nghiệp, …

- Trường hợp hóa đơn chi phí đào tạo từng lần có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thì khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Ngoài ra, doanh nghiệp cần lưu ý rằng, chi phí đào tạo nhân viên không phải là tài sản cố định vô hình mà sẽ được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp trong thời gian tối đa không quá 3 năm theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Về thuế thu nhập cá nhân:

Căn cứ Tiết đ.6 Điểm đ Khoản 2 Điều 2 của Thông tư 111/2013/TT-BTC:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

…

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

…

đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người lao động. 

Theo quy định trên thì khoản tiền doanh nghiệp chi trả hộ tiền đào tạo không mang tính chất tiền lương, tiền công sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN cho người lao động

                                                    ĐẠI LÝ THUẾ ĐỊA NAM