BÊN VIỆT NAM KHAI THUẾ NHÀ THẦU CÓ PHẢI THỰC HIỆN QUYẾT TOÁN THUẾ KHI KẾT THÚC HỢP ĐỒNG HAY KHÔNG?

Khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay trong các trường hợp pháp luật quy định. Một trong những vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm là bên Việt Nam khai thuế nhà thầu có phải thực hiện quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng hay không?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC, việc quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng nhà thầu phụ thuộc vào phương pháp tính thuế và trường hợp cụ thể của nhà thầu nước ngoài.

1. Bên Việt Nam khai thuế nhà thầu có phải quyết toán khi kết thúc hợp đồng không?

Căn cứ khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC, đối với trường hợp nhà thầu nước ngoài nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu tính thuế, quy định về khai thuế như sau:

• Khai thuế theo từng lần phát sinh thanh toán: Bên Việt Nam thực hiện khai thuế theo từng lần thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

• Khai thuế theo tháng: Trường hợp bên Việt Nam thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng, bên Việt Nam có thể đăng ký thực hiện khai thuế theo tháng thay cho khai theo từng lần phát sinh thanh toán.

• Quyết toán thuế khi kết thúc hợp đồng: Thực hiện khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp.

Như vậy, không phải mọi trường hợp kết thúc hợp đồng nhà thầu đều phải thực hiện khai quyết toán thuế. Đối với trường hợp nêu trên, việc khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng được thực hiện nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã kê khai và nộp.

Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam theo quy định.

2. Quy định về khai thuế đối với các trường hợp nhà thầu nước ngoài khác

Ngoài trường hợp khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng, khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC còn quy định về việc khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

2.1. Đối với hãng hàng không nước ngoài

Văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam của hãng hàng không nước ngoài có trách nhiệm khai thuế TNDN và nộp thuế cho hãng hàng không nước ngoài.

Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam. Việc khai thuế đối với hãng hàng không nước ngoài được thực hiện theo quý.

2.2. Đối với hãng vận tải nước ngoài

Tổ chức làm đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa cho hãng vận tải nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay theo quy định.

Đối với hãng vận tải nước ngoài, việc khai thuế được thực hiện theo cơ chế tạm nộp theo quý và quyết toán theo năm.

2.3. Đối với tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài

Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho tổ chức tái bảo hiểm nước ngoài theo quy định.

Việc khai thuế đối với hoạt động tái bảo hiểm nước ngoài được thực hiện theo quý.

Hồ sơ khai thuế của các trường hợp nêu trên thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

3. Hồ sơ khai thuế, khai quyết toán thuế nhà thầu nộp ở đâu?

Theo khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC, đối với trường hợp bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài và thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai quyết toán thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam.

Doanh nghiệp cần xác định đúng nghĩa vụ kê khai, thời điểm khai thuế và trường hợp phải quyết toán để tránh thiếu hồ sơ hoặc thực hiện sai nghĩa vụ thuế.

4. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nước ngoài?

Để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế nhà thầu, doanh nghiệp nên lưu ý các nội dung sau:

• Rà soát hợp đồng đã ký với nhà thầu nước ngoài, giá trị hợp đồng và các khoản thanh toán thực tế.

• Đối chiếu số thuế GTGT, thuế TNDN đã kê khai và nộp thay với nghĩa vụ thuế phát sinh.

• Xác định phương pháp khai thuế áp dụng cho nhà thầu nước ngoài.

• Kiểm tra có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp khi kết thúc hợp đồng hay không.

• Thực hiện khai quyết toán hoặc các thủ tục thuế có liên quan theo đúng quy định áp dụng cho từng trường hợp.

Việc rà soát đầy đủ hồ sơ và nghĩa vụ thuế giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót trong quá trình kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.